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El IBI urbano cobrado a los terrenos urbanizables: ¿Cómo pedir la devolución?

el . Publicado en Impuestos locales

IBI urbano suelos urbanizables - ático jurídico

Publicado en el número 124 de la revista Iuris&Lex, de ElEconomista.es (5-12-2014) 

Publicado en la web de ElEconomista

El pasado 30-5-2014, el Tribunal Supremo dictó una importante sentencia, desestimatoria del Recurso de Casación en Interés de Ley planteado por la Administración, en la que básicamente vino a concluir que no es posible calificar catastralmente como urbanos, aquellos terrenos que aunque son urbanizables e incluso están sectorizados, no tienen un instrumento de planeamiento aprobado. Se abre la veda para pedir la devolución del IBI o plusvalía municipal... ¿Pero cómo?

 

Es importante comenzar aclarando que la referida sentencia solo afecta a aquellos suelos calificados por el planeamiento como urbanizables, pero que por estar incluidos en sectores urbanísticos, el Catastro consideraba urbanos, con el consiguiente incremento en su valoración. Ello era así, aunque la urbanización de dichos terrenos se previera para largo plazo, al no existir ningún instrumento de planeamiento aprobado para la ejecución de tal urbanización.

 

La calificación catastral de urbanos, y el incremento referido en su valor, comporta que la factura fiscal en aquellos impuestos locales, que parten del valor catastral para cuantificar la deuda tributaria (IBI, plusvalía municipal...) sea mucho más elevada que si la calificación catastral fuera la de rústicos.

 

Para el Tribunal Supremo, no tiene sentido valorar del mismo modo terrenos ya urbanos, que otros cuya expectativa de urbanización se prevé a largo plazo, por no contar siquiera con un instrumento de planeamiento aprobado.

 

Es evidente por tanto, que en los últimos ejercicios se ha venido cobrando IBI urbano a terrenos que debieron tributar como rústicos. Del mismo modo, se han liquidado plusvalías municipales (el conocido como Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana) a terrenos que, de haber sido correctamente calificados como rústicos, no hubieran ni siquiera estado sujetos a dicho impuesto. Surge por tanto el derecho a una devolución pero, ¿cómo hacerla efectiva?

 

Podría pensarse que la reclamación debe plantearse directamente ante los Ayuntamientos, que son los que, al fin y al cabo, han recaudado los impuestos cuya devolución se solicita. Sin embargo, el hecho de que para el cálculo de tales impuestos, la normativa tributaria remita a los entes municipales a la propia valoración catastral, hace que, mientras esta no sea modificada, los Ayuntamientos no puedan anular las liquidaciones dictadas, ni efectuar devoluciones. Es decir, mientras el Catastro siga calificando como urbano un terreno, difícilmente el Ayuntamiento podrá devolver al contribuyente el IBI urbano que pagó, y exigirle el IBI rústico*.

*Algunos Tribunales consideran que es posible anular las liquidaciones de IBI o plusvalía municipal de los suelos urbanizables, sin pasar antes por Catastro

 

Por tanto entendemos que el primer paso será dirigirse al Catastro, organismo dependiente del Ministerio de Hacienda, para que en aplicación del criterio sentado en la mencionada sentencia del Tribunal Supremo, modifique la valoración catastral de los terrenos que, calificados urbanísticamente como "urbanizables", y aún encontrándose incluidos en sectores urbanísticos, no tengan ningún instrumento de planeamiento aprobado para su desarrollo.

 

Es previsible, ante la avalancha de reclamaciones que pueden llegar al Catastro, que este opte por desestimar las mismas, obligando al contribuyente a acudir a la jurisdicción contenciosa. Cabe por tanto plantearse qué ocurrirá cuando el contribuyente finalmente obtenga una resolución (administrativa o judicial) en la que se le reconozca la modificación del valor catastral solicitada. ¿Sobre qué ejercicios podrá entonces, solicitar la devolución? ¿Cuántos habrán prescrito?

 

Sobre el tema existe una interesante consulta de la Dirección General de Tributos (V3193-13), en la que el Centro Directivo afirma que la modificación del valor catastral, de lograrse a instancias del interesado, tendría efectos retroactivos desde la fecha en la que se produjo la indebida valoración catastral como urbanos, de los terrenos afectados. Y ello porque, si de acuerdo con la interpretación de la sentencia del Tribunal Supremo, dichos terrenos son catastralmente rústicos, debieran serlo desde la aprobación de la Ley a que se refiere la sentencia, y cuyo artículo 7.2.B interpreta, no desde que el Catastro se decida (o se vea obligado) a acoger tal interpretación.

 

Y concluye la citada consulta de Tributos que, aunque el contribuyente tendría derecho a solicitar lo pagado por IBI y otros tributos que puedan estar afectados, desde la fecha a la que se retrotraigan los efectos de la valoración catastral, la prescripción le impedirá hacerlo, pudiendo reclamar únicamente la devolución de aquellos tributos que se pagaron hace menos de cuatro años, al prescribir el derecho a solicitar la devolución de los ingresos indebidos a los cuatro años desde que se realizó el ingreso (artículo 67.1 Ley General Tributaria).

 

El contribuyente corre por tanto el peligro, de ver prescrita la posibilidad de pedir la devolución de ingresos indebidos de varios ejercicios, cuando por fin obtenga una resolución administrativa o judicial que reconozca el derecho a la modificación catastral. Por ello consideramos que no debe permanecer inactivo ante el Ayuntamiento, mientras reclama a Catastro la modificación del valor catastral. Será preciso interrumpir la prescripción por cualquiera de los medios previstos en el artículo 68.3 Ley General Tributaria, para no perder la posibilidad de exigir la devolución de lo pagado en tales ejercicios.

 

Comentarios   

#34 maria 23-11-2016 09:39
Me solicitan las plusvalías de 14 años desde el fallecimiento de mi abuela hasta el fallecimiento de mi padre. Hace 10 años esa finca fue declarada urbana, Justo 3 meses después del fallecimiento de mi padre declaran la finca como rústica.
¿Por cuantos años tengo que pagar plusvalía, por 14 o por 10?
¿Existe alguna posibilidad de no pagar plusvalías alegando que cuando falleció mi padre ya se tramitaba el cambio de terreno urbano a rústico?
#33 Nuria 06-11-2016 00:56
Hola, al igual que otros ciudadanos, estoy en el mismo caso en el cual, parte de un terreno rústico, lo recalificaron en años anteriores como urbano y ahora recibo una carta en la cual indican que con efectos a partir de 1/1/2015 pasa de nuevo a ser rústico. Si es posible, me gustaría saber como obtener un modelo de reclamación del IBI de años anteriores. Gracias
#32 Enrique 29-09-2016 12:28
Pedir la nulidad de los recibos Ibis 2012, 13, 14, 15 y 16...

Solicitarla al organo encargado de la recaudación de los Ibis, en base al contenido de la sentencia , y paralelamente solicitar al catastro expida nueva valoracion de la referencia castarla para esos ejercicios ?

respectoa ejercicios anteriores, al 2012, dar los importes del Ibi por perdidos ?
#31 Ático Jurídico 29-09-2016 11:21
Hola Enrique, creemos que habría que reclamar al Ayuntamiento la nulidad de los recibos de IBI girados desde 2012, siempre que el terreno entonces cumpliera los requisitos previstos en la sentencia de 30-5-2014 del Supremo.

Saludos,
#30 Enrique 28-09-2016 16:40
Buenos dias

A finals de julio 2016 el castastro nos notifica, con efectos de 01/01/15, que nuetra finca, suelo edificable, pasa a valorarse como suelo rustico, disminuyendose se valor castarstal drasticamente.
El Ayuntamiento, en el 2011-12 dobló el valor catastral, quizas motivado por la situacion de quiebra tecnica del yuntamiento.
Que ejercicios puedo reclamar ? Solo los dos ultimos ( atendiendo a ltendiendo al contenido de la notificacion )?; los ultimos 4 ((2016-2011). no prscritos ?; mas allá de eso 4 ultimos ?
Debo reclamar valore catastro esos ejercisios primero y paralelamente reclamar a la entidad gestora del cobro ( Diputacion Bcn ) ?

Gracias
#29 Ático Jurídico 02-09-2016 11:20
Hola Magdalena, ya le hemos enviado un correo en relación a su consulta.

Saludos,
#28 MAGDALENA 25-08-2016 13:48
Hola, yo también soy una de las propietarias afectadas, me gustaría saber como puedo reclamar el ibi de los años atrasados. Llevo pagado una barbaridad de dinero por un terreno de 3500m. donde solamente hay 4 almendros.
Puedo hacerlo personalmente solicitando la anulación de los recibos al catastro? con un escrito? o debo contratar una abogado? Si me pueden aconsejar por email mejor. Gracias por todo.
#27 Ático Jurídico 22-07-2016 10:11
Hola Ángel, en algunos suelos no se puede edificar por su calificación urbanística. Por ello el Ayuntamiento le niega la licencia. Las otras edificaciones habría que ver cómo se construyeron, y si ha prescrito la posibilidad del Ayuntamiento de solicitar su legalización o demolición.
Mientras no cambie el planeamiento (indica usted que es suelo rústico) no puede obligar al Ayuntamiento a que le dé la licencia, ni obtener indemnización por no poder construir.
#26 Angel Nuñez 21-07-2016 18:25
Buenas, me llamo Angel.
Mi problema es que tengo una parcela de 2800metros cuadrados calificada como URBANA NO URBANIZADA, por la zona (no se si lo llaman sector) hay unas 50 parcelas de las cuales hay chalets en unas 45, el ayuntamiento no me da licencia para construir, me dicen que recalifique a rustico, incluso que reclame el IBI, a mi eso me da igual, yo quiero edificar como mis vecinos, solo que yo quiero hacerlo legalmente.
Puedo obligar al ayuntamiento a que me den licencia?
En caso negativo, ¿ puedo pedir indemnizacion por su padividad en la vigilancia urbanistica? ¿Puedo pedir indeznizacion por agravio?
#25 Ático Jurídico 18-07-2016 09:16
Hola Josefina, sólo cabe solicitar la nulidad de las liquidaciones de IBI, ya que éstas son firmes. Es un recurso complejo, pero consideramos que se puede obtener un resultado favorable.

Saludos,