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Préstamos entre familiares, de empresa a particular... o viceversa: ¿Cómo tributan? ¿Hay que presentar modelo 600?

el . Publicado en ITPAJD

préstamo particulares Ático JurídicoEs muy común la formalización de un préstamo entre familiares, o de una sociedad a su socio (o al contrario). ¿Cómo tributan estas operaciones? ¿Hay que presentar en todos los casos el modelo 600? Este post trata de aclarar esas dudas.

 

Hay que comenzar afirmando que los préstamos son operaciones sujetas al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (en adelante, ITP), salvo que los mismos sean realizados por empresarios o profesionales en el ejercicio de su actividad. Por ello puede partirse de la afirmación de que quedarán sujetos a ITP los préstamos realizados por particulares, quedando sujetos a IVA los concedidos por empresarios o profesionales en el ejercicio de su actividad.

 

Sin embargo, tanto la Ley del IVA como la del ITP declaran exentos los préstamos, por lo que tanto si el préstamo es concedido por una empresa como por un particular, no habrá que tributar por IVA o ITP, según proceda.

 

Por otro lado, el préstamo puede realizarse en documento privado, o en escritura pública. Solo en el caso de que la operación se realice en escritura pública la misma quedará sujeta a la modalidad de Actos Jurídicos Documentados (en adelante, AJD). Sin embargo, según ha declarado recientemente la Dirección General de Tributos, para que el préstamo otorgado en escritura pública tribute por AJD es necesario que contenga algún tipo de garantía real o acto inscribible en el Registro de la Propiedad. No siendo así, la operación estará no sujeta también a este impuesto.

 

En definitiva el préstamo, tanto si lo concede un empresario o profesional en el ejercicio de su actividad como un particular, quedará exento de tributar por IVA o ITP, según proceda, y solo tributará por AJD si se documenta en escritura pública y contiene un acto o contrato inscribible en algún registro público, como puede ser la existencia de una garantía sobre un inmueble etc...

 

Y entonces, si finalmente no tengo que pagar ni ITP ni AJD, ¿hay que presentar modelo 600?

 

Si la operación se realiza en documento privado (ya sea por empresario o particular), será muy recomendable, ya que es la forma más fácil de poder probar, en el caso de que posteriormente Hacienda realizase una comprobación, la fecha de dicho documento. En este caso, puede presentarse el modelo 600 declarando la operación no sujeta o exenta, según proceda, ya que lo importante es obtener la prueba de la fecha de dicho documento, cara a futuras comprobaciones.

 

Si la operación se realiza en escritura pública (pero sin garantía inscribible en el registro), habrá que diferenciar si el que realiza la operación es un empresario en el ejercicio de su actividad o un particular. En el primer caso, no estando sujeta la operación ni a ITP ni a AJD, y acreditando la escritura pública la fecha de la operación sin ningún problema, la Dirección General de Tributos ha considerado que no hay que presentar modelo 600.

 

En el segundo caso (préstamo concedido por particulares) la operación siempre estará sujeta y exenta a ITP, por lo que procederá la presentación del modelo 600, pero declarando la operación como exenta.

 

En definitiva, los préstamos tienen una fiscalidad ventajosa pero que debe conocerse bien, si no se quiere incurrir en errores que den pie a que Hacienda practique una liquidación. Por ello, asesórese debidamente si va a realizar una operación de préstamo o si la realizó, y Hacienda le exige una tributación diferente a la que usted declaró. Consúltenos sin compromiso. Estamos a su disposición.

Comentarios   

#87 Ático Jurídico 19-05-2017 10:18
Estimada Violeta,

Le hemos enviado un correo en relación a su consulta.

Saludos
#86 Violeta 15-05-2017 19:31
Buenas tardes,

Mi pareja y yo estamos montando un negocio y nuestros familiares van a prestarnos dinero para ello, pero sin ningún tipo de interés. La idea es que nos lo prestarían a cada uno de forma personal y luego nosotros lo meteríamos en la empresa.
Viendo el artículo y las respuestas previas, entiendo que haciendo documento privado y presentando el modelo 600 estaríamos cubiertos en lo que a los prestamos personales se refiere, no? Y que además, si que pueden ser sin interés, verdad?
Mi duda es si para meterlo en la empresa, es decir, usarlo para comprar mercaderías, reforma del local, etc... tenemos que hacer también un prestamos nosotros como "personas" a nuestra propia empresa o directamente podemos hacer una transferencia de ese dinero a la cuenta corriente de la empresa sin más.

Muchas gracias!
#85 Mireia 04-05-2017 12:34
Buenos días de nuevo, :-)

Quisiera saber las obligaciones que tiene un particular y una sociedad si dicho particular hace un préstamo de dinero con intereses a la sociedad (el particular no es socio de la empresa).

También quisiera saber que impuestos recae sobre cada uno (tema irpf, iva, etc).

Gracias de nuevo

Saludos
#84 Ático Jurídico 03-05-2017 16:38
Estimada Mireia,

No hemos podido ponernos en contacto con usted ya que no tenemos ningún correo electrónico para responderle.

Saludos
#83 Mireia 03-05-2017 13:20
Buenos dias

quisiera saber las obligaciones que tiene un particular y una sociedad, si dicho particular hace un prestamo de dinero con intereses a la sociedad (el particular no es socio de la empresa).

tambien quisiera saber que impuestos recae sobre cadauno (tema irprf, iva, etc).

gracias

es urgentisimo.
#82 Yolanda 02-04-2017 00:34
Estoy mirando un préstamos privado el cual me piden tener vivienda propia, me dan margen hasta 2 años, y quería saber con qué baremo de intereses legales juegan este tío d Mores.gracias
#81 Carolina 28-03-2017 14:12
Voy a emprender un negocio en España y un amigo francés y residente en Francia quiere prestarme dinero sin ningún tipo de interés .
Puede prestarmelo a mi personalmente o a mi sociedad?qué sería más interesante?
Qué requisitos requiere esta operación?
Muchas gracias
#80 Ático Jurídico 27-03-2017 12:21
Hola Raquel, nos remitimos a las contestaciones dadas a Pedro y Mónica. El modelo para ingresar la retención es el 123.

Saludos,
#79 Ático Jurídico 27-03-2017 12:20
Hola Pedro, al igual que en el caso planteado por Mónica, el préstamo deberá realizarse a precio de mercado. En su caso, será la sociedad la que deba tributar por los intereses percibidos del préstamo.

Saludos,
#78 Ático Jurídico 27-03-2017 12:07
Hola Mónica, el préstamo puede realizarse, pero es necesario valorarlo a precios de mercado, es decir, como si se realizaran entre partes independientes. Debe pactarse un interés a precio de mercado, y establecerse unas condiciones de devolución igualmente de mercado.

Por lo demás, el préstamo está exento del ITP, puede realizarse en un documento privado, y sólo tributarán sus padres en su IRPF por los intereses del préstamo percibidos de la sociedad.

Saludos,