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Préstamos entre familiares, de empresa a particular... o viceversa: ¿Cómo tributan? ¿Hay que presentar modelo 600?

el . Publicado en ITPAJD

préstamo particulares Ático JurídicoEs muy común la formalización de un préstamo entre familiares, o de una sociedad a su socio (o al contrario). ¿Cómo tributan estas operaciones? ¿Hay que presentar en todos los casos el modelo 600? Este post trata de aclarar esas dudas.

 

Hay que comenzar afirmando que los préstamos son operaciones sujetas al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (en adelante, ITP), salvo que los mismos sean realizados por empresarios o profesionales en el ejercicio de su actividad. Por ello puede partirse de la afirmación de que quedarán sujetos a ITP los préstamos realizados por particulares, quedando sujetos a IVA los concedidos por empresarios o profesionales en el ejercicio de su actividad.

 

Sin embargo, tanto la Ley del IVA como la del ITP declaran exentos los préstamos, por lo que tanto si el préstamo es concedido por una empresa como por un particular, no habrá que tributar por IVA o ITP, según proceda.

 

Por otro lado, el préstamo puede realizarse en documento privado, o en escritura pública. Solo en el caso de que la operación se realice en escritura pública la misma quedará sujeta a la modalidad de Actos Jurídicos Documentados (en adelante, AJD). Sin embargo, según ha declarado recientemente la Dirección General de Tributos, para que el préstamo otorgado en escritura pública tribute por AJD es necesario que contenga algún tipo de garantía real o acto inscribible en el Registro de la Propiedad. No siendo así, la operación estará no sujeta también a este impuesto.

 

En definitiva el préstamo, tanto si lo concede un empresario o profesional en el ejercicio de su actividad como un particular, quedará exento de tributar por IVA o ITP, según proceda, y solo tributará por AJD si se documenta en escritura pública y contiene un acto o contrato inscribible en algún registro público, como puede ser la existencia de una garantía sobre un inmueble etc...

 

Y entonces, si finalmente no tengo que pagar ni ITP ni AJD, ¿hay que presentar modelo 600?

 

Si la operación se realiza en documento privado (ya sea por empresario o particular), será muy recomendable, ya que es la forma más fácil de poder probar, en el caso de que posteriormente Hacienda realizase una comprobación, la fecha de dicho documento. En este caso, puede presentarse el modelo 600 declarando la operación no sujeta o exenta, según proceda, ya que lo importante es obtener la prueba de la fecha de dicho documento, cara a futuras comprobaciones.

 

Si la operación se realiza en escritura pública (pero sin garantía inscribible en el registro), habrá que diferenciar si el que realiza la operación es un empresario en el ejercicio de su actividad o un particular. En el primer caso, no estando sujeta la operación ni a ITP ni a AJD, y acreditando la escritura pública la fecha de la operación sin ningún problema, la Dirección General de Tributos ha considerado que no hay que presentar modelo 600.

 

En el segundo caso (préstamo concedido por particulares) la operación siempre estará sujeta y exenta a ITP, por lo que procederá la presentación del modelo 600, pero declarando la operación como exenta.

 

En definitiva, los préstamos tienen una fiscalidad ventajosa pero que debe conocerse bien, si no se quiere incurrir en errores que den pie a que Hacienda practique una liquidación. Por ello, asesórese debidamente si va a realizar una operación de préstamo o si la realizó, y Hacienda le exige una tributación diferente a la que usted declaró. Consúltenos sin compromiso. Estamos a su disposición.

Comentarios   

#72 Ático Jurídico 06-02-2017 11:41
Estimada Carmen,

Le hemos enviado un correo en relación a su consulta.

Un saludo
#71 CARMEN 05-02-2017 21:04
Estupendo el foro, enhorabuena. Si mi padre me presta 50000, que reside en Cantabria, me presta 50000 euros y yo vivo en Bélgica, pero tributo en España. Dónde hay que presentar el modelo 600? Consulado?

Muchas gracias.
#70 Ático Jurídico 30-01-2017 10:32
Hola Álvaro, sí hay que presentar el modelo 600. Y no procede retención, al ser el pagador un particular.

Saludos,
#69 ALVARO 27-01-2017 18:59
Buenas tardes,
Si una empresa presta dinero a un particular mediante contrato privado, con intereses, la empresa tiene que declararlo a Hacienda? y el particular tiene que retener? y si es asi a traves de que modelo?.
Gracias
#68 Ático Jurídico 28-11-2016 09:41
Hola Guillermo, no vemos problema si usted es el administrador único de la entidad.

Saludos,
#67 Guillermo Ramas 27-11-2016 08:37
Soy Administrador Único de una SL.
La SL me ha hecho un préstamo a mi personalmente.
Entendiendo que es una operación vinculada.
Existe algún problema si el contrato de préstamo que se hace para ser registrado lo firmo yo como representante de la SL (Administrador Único) dado que nadie mas tiene poderes y luego yo también debo firmar como prestatario?
#66 Ático Jurídico 28-09-2016 16:50
Carmen,

Le hemos remitido un correo en relación a su consulta.

Saludos
#65 Carmen 27-09-2016 17:48
Buenas tardes, tenemos una persona amiga que nos quiere prestar un dinero para poner en marcha nuestra empresa, pero no sabemos si tributa o no. El es extranjero y tributa en su país.
¿Habría que abonar algo en Hacienda? Hacer algún modelo? los incrementos de préstamo o bien devoluciones, ¿tributan?

Gracias.
#64 Ático Jurídico 29-08-2016 18:19
Hola Hannah, hay que presentar el modelo 600 entendiendo que la concesión de préstamos no es la actividad principal de la sociedad. El prestatario estará en ese caso exento de ITP. No obstante si hay vinculación entre la sociedad y el socio el préstamo debe llevar intereses, calculados a precio de mercado.
#63 Hannah 28-08-2016 13:00
Buenos días,

En mi caso, se trata de un préstamo realizado de empresa a particular de unos 270.000 euros que se utilizaran para la compra de una vivienda. Nosotros somos la parte particular. Deberiamos presentar el modelo 600 y estaria exento de tributar? Qué pasos deberíamos seguir para no tener ningun tipo de problema?

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