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Sanciones por no presentar el modelo 720... ¡Que no cunda el pánico!

el . Publicado en Procedimientos

Modelo 720 Ático Jurídico

La web idealista/news se ha hecho de esta información, y cita a Ático Jurídico

 

Recientemente ha sido noticia el caso de un pensionista andaluz, que olvidó presentar el modelo 720, dejando de declarar por tanto la tenencia de un capital de más de 340.000 euros en un banco de Suiza, y enfrentándose por ello, a una sanción de más de 439.000 euros. Muchos contribuyentes se encuentran en la misma situación. Conscientes de que no presentaron dicho modelo, pero aterrorizados ante las sanciones que se les pueden exigir, no saben qué hacer. Si es su caso, este post le interesa...

 

A muchos sorprenderán dichas sanciones, que son consecuencia, principalmente, de un doble castigo que se infringe a los contribuyentes que no presentaron el modelo 720, o que lo hicieron fuera de plazo (nótese que la actual regulación apenas diferencia ambos casos). En primer lugar, por el importe de las rentas no declaradas, se considerará que se ha producido un incremento de patrimonio no justificado, que se imputará al ejercicio más antiguo de los no prescritos (con los consiguientes intereses de demora, desde dicha fecha). Además, al sufrido contribuyente se le impondrá una sanción del 150% sobre la cuantía dejada de ingresar en Hacienda por el referido incremento de patrimonio no justificado.

 

Además, se sanciona también con un importe fijo cada dato o conjunto de datos no declarado. Esta sanción es la única de las que afecta al modelo 720, en la que sí se tiene en cuenta la presentación de la declaración con o sin requerimiento de Hacienda. Puede ver aquí más detalladamente, las sanciones que pueden imponerse en estos casos.

 

Para escapar de esta ratonera, la norma solo prevé dos salidas. La primera de ellas, es que el contribuyente pueda acreditar que los bienes no declarados en el modelo 720, se obtuvieron con rentas que en su día se declararon. Pero, ¿si compré una casa en Francia hace quince o veinte años, cómo le acredito a Hacienda que en su día declaré las rentas con las que adquirí dicho inmueble? La segunda, que dichas rentas se obtuvieran en un ejercicio en el que el contribuyente aún no tenía la condición de residente fiscal en España.

 

¿Y la prescripción? ¿No sirve de nada alegar por ejemplo, que la casa o las acciones en el extranjero las adquirí hace más de cuatro años, o diez o veinte? La respuesta es que no. Por ello, muchos asesores consideran que con estas sanciones la Administración equipara la no presentación en plazo del modelo 720 con el genocidio, único “delito” imprescriptible en nuestro país.

 

Sin embargo, no se deje amedrentar por Hacienda. Hay soluciones, y el panorama no es tan desalentador como se pretende pintar.

 

En primer lugar, existe una denuncia planteada por Alejandro Del Campo, del despacho DMS Consulting, ante la Comisión Europea, y ésta se ha mostrado favorable a iniciar un procedimiento de infracción contra España, por las abusivas sanciones previstas por la no presentación en plazo del modelo 720.

 

Este mismo despacho, sostiene la tesis, con la que estamos absolutamente de acuerdo, de que una de las excepciones a la imposición de tales abusivas sanciones es la acreditación de que las rentas fueron “declaradas”. Pero la ley solo dice “declaradas”, no ingresadas, ni exige que dicha “declaración” se realice en plazo.

 

Nótese que el matiz es importante, más cuando la solución que últimamente proponen los técnicos de Hacienda es la de presentar el modelo 720, junto con una declaración complementaria de las rentas no declaradas. Sin embargo, ¿tiene sentido realizar una complementaria por rentas que se obtuvieron hace diez o quince años? La respuesta es que no, y compartimos como hemos dicho, la opinión del referido despacho, de que en estos casos, debiera bastar con presentar una declaración tributaria (conforme al artículo 119 de la Ley General Tributaria) en la que se informara, y se acreditara ante Hacienda la obtención de tales rentas. Al fin y al cabo, esto es lo que la ley exige.

 

En definitiva, vemos lógica la presentación de una declaración complementaria si las rentas no declaradas se obtuvieron en un ejercicio prescrito. Pero si no es así, consideramos que procede su mera declaración, en la forma indicada, pero no su tributación, al tratarse de una obligación ya prescrita.

 

Es evidente que Hacienda puede no aceptar esta interpretación, y habría que recurrir en ese caso la sanción agravada que se pretendiera imponer. En cualquier caso, ha de tenerse en cuenta que el “ahorro” de pasar por el aro de Hacienda, para evitar las sanciones referidas, también sale muy caro.

 

En definitiva existen sobrados argumentos para oponerse y plantar cara a Hacienda. No se deje por tanto intimidar y defienda sus derechos. Estamos convencidos de que los contribuyentes acabarán ganando esta batalla.

Comentarios   

#154 Ático Jurídico 26-04-2017 12:21
Hola Javier. Sí, podrían aplicarle también las sanciones más graves, aunque la Comisión Europea ha exigido a España su modificación.

Saludos,
#153 Javier 24-04-2017 23:50
Soy venezolano y resido legalmente en España desde 2006. Tengo una cuenta bancaria en Estados Unidos desde 2001 y no he presentado el 720 nunca por desconocimiento . Si mi residencia fiscal en España es posterior a la fecha en la que abrí la cuenta bancaria, entiendo que debo presentar el 720, y probablemente tendré que pagar la penalizacion de 100€ por valor con mínimo de 1500€ por la declaración fuera de plazo, pero pueden aplicarme alguna multa más? Gracias.
#152 Ático Jurídico 18-04-2017 10:59
Hola Hanna, ya le hemos remitido un mail solicitándole información para atender a su consulta.

Saludos,
#151 Hanna 12-04-2017 19:53
Hola:
Soy alemana, residente en España desde el 2012. Acabo de enterarme de la existencia y de las consecuencias del 720, que no he presentado nunca por negligencia de mi asesor fiscal. Mi asesor me pidió una lista de bienes e jngresos en Alemania en junio del 2013 (es decir, ya más de dos meses fuera de plazo), pero no me dio más explicaciones. Se lo envié todo y lo dejé en sus manos.. Él jamás presentó ningún 720, imagino que asustado por las consecuencias de hacerlo fuera de plazo. (Entretanto está jubilado). Son 14 posiciones (cuentas y fondos de inversión), con valores que han ido cambiando con el paso de los años. ¿Qué puedo hacer? ¿Denuncio a mi asesor por negligencia y presento después el 720? ¿A cuánto podría subir la sanción?
#150 juan 07-04-2017 11:49
Buenos días:
Permítame ser un poco mas específico.
Al momento de llenar la 720 debo indicar el valor nominal de los bonos (ejemplo 300000 $) y su valor en mercado supongamos que son 100000$. Se tributará IRPF ahorro por los intereses del valor nominal. PERO al momento de la madurez del bono, el valor nominal y el de mercado son iguales 300000, Se considerará esa diferencia de 200000 $ como plusvalía.
gracias por su amabilidad
#149 Ático Jurídico 07-04-2017 11:07
Hola Juan, hasta que no sea residente fiscal en España no tiene obligación de presentar el modelo 720.

Saludos,
#148 juan 06-04-2017 22:38
Saludos:
Soy español no residente. Quiero fijar mi residencia es España. Mis inversiones en bonos proceden de Venezuela. Supongo que tendré que pagar impuesto al ahorro por los intereses de dichos bonos. Estoy obligado a llenar el modelo 720? si estoy obligado tengo una duda. Debo dar el valor nominal y el valor de mercado al momento de hacerlo, son diferentes. A la madurez de los bonos, la diferencia se considerarán plusvalías.
gracias
#147 Ático Jurídico 05-04-2017 12:04
Si deciden sancionar lo harán posteriormente. Será el momento de analizar las posibilidades de defensa.

Saludos,
#146 Luis Gutierrez 05-04-2017 12:01
muchas gracias por la respuesta. El 720 lo presente en plazo, tiene 30 registros.hacie nda me envió carta el 4 de abril pidiéndome que subsanase un error en uno de los registros, faltaba un dígito en el isin, lo corregí de inmediato.Como lo han detectado ellos, serían 20.000€ al haber 2 titulares?hay alguna forma de defenderse de esto?en la carta no hay notificación de sanción,no se si llegara posteriormente
#145 Ático Jurídico 05-04-2017 10:18
Hola Luis, como usted ya ha presentado el modelo 720 antes de que le llegue ese requerimiento, las sanciones serían de 100 euros por dato incorrecto, con un mínimo de 1.500 euros.

Por otro lado, también veo difícil que pudieran imputarle un incremento de patrimonio no justificado teniendo en cuenta que usted si ha declarado los bienes (ha cumplido la obligación por tanto), y lo único que hay es un error en el ISIN.

Saludos
#144 Luis gutierrez 05-04-2017 00:46
He recibido requerimiento de Hacienda para mí y mi mujer para rectificar un dato erróneo (50% cada uno en broker americano). El error es que en uno de los valores fata un dígito en el isin. En la carta no dicen nada de sanciones. La sociedad y el importe están bien delcarados.

¿He de esperar que por la falta de 1 dígito en el isin me expongo a 20.000€ de multa tenido en cuenta que no hay fraude ni animo de ocultación?

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