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Cuidado con sacar dinero de la cuenta bancaria de la sociedad... y no justificar su destino

el . Publicado en Sociedades

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En muchas sociedades, es bastante frecuente sacar dinero de la cuenta bancaria de la sociedad y contabilizarlo como llevado a caja. ¿Puede dicha forma de actuar plantear algún problema a la sociedad o al socio con Hacienda? Una reciente sentencia del Tribunal Superior de Justicia de la Comunidad Valenciana ha planteado cuestiones ciertamente inquietantes.

 

Comenzaremos afirmando que en principio, la contabilización como reintegros a caja, de cantidades sacadas de la cuenta bancaria de la sociedad, no debiera plantear excesivos problemas contables o fiscales.

 

Cierto es que dicha práctica, sobre todo cuando las cantidades retraídas de la cuenta bancaria tienen cierta relevancia, puede ser utilizada para realizar pagos en "B" o incluso para permitir a los socios llevarse el dinero de la sociedad de una forma más o menos encubierta.

 

Y es que el saldo de la caja, puede irse reduciendo poco a poco en gastos que luego se consideren como no deducibles, o alegarse que se ha destinado al pago de servicios de los que no se tiene factura.

 

Pues bien, el Tribunal Superior de Justicia de la Comunidad Valenciana ha dictado una sentencia que hará que los contribuyentes se planteen si les interesa continuar con este tipo de prácticas contables.

 

En el asunto resuelto en la sentencia, la Inspección de Hacienda, ante la falta de acreditación por parte del socio del destino otorgado a las cantidades sacadas de la cuenta bancaria de la sociedad y llevadas a caja, consideró que las mismas eran para el socio, una retribución de los fondos propios de la mercantil.

 

No bastó al contribuyente que el destino de parte de las cantidades reintegradas de la sociedad estuviera acreditado, porque se utilizó para hacer frente al pago de nóminas. El resto de saldo sí permaneció en la cuenta de caja a la fecha de finalización del ejercicio, y se declaró en el Impuesto de Sociedades. Y es dicho saldo el que Hacienda imputó al socio como retribución de los fondos propios de la mercantil.

 

El contribuyente explicó a la Inspección que el saldo de caja referido, se utilizó para sufragar gastos de desplazamiento de sus trabajadores a las obras que se estaban realizando fuera de la empresa, por los conceptos de comida y gasolina. Sin embargo, dichos gastos nunca fueron contabilizados, por lo que el contribuyente no pudo acreditar la realidad de los mismos. Ni evidentemente, dicho saldo se encontraba en ninguna caja fuerte de la empresa o de alguna entidad bancaria.

 

Finalmente, el Tribunal acaba dando la razón a Hacienda, por entender que corresponde al contribuyente acreditar la realidad del gasto y su destino, teniendo en cuenta además la falta de contabilización de dichos gastos.

 

En definitiva, esta sentencia supone un aviso a navegantes y sienta un precedente que deberá tenerse en cuenta. Cuando se trate de cantidades importantes, no basta con reflejar contablemente el traspaso de bancos a caja, sino que deberá acreditarse, si el dinero no se encuentra en ninguna caja fuerte de la empresa o entidad bancaria, cuál ha sido su destino. 

Comentarios   

#5 alejandro j 12-04-2017 10:43
Comentario muy interesante, por cierto que sentencia del TSJ de Valencia es? Me gustaría leermela y analizarla

Gracias.
#4 Ático Jurídico 28-10-2014 12:33
El contribuyente no lo reconoce, simplemente no puede probar en qué se ha gastado el saldo retirado de la cuenta bancaria y llevado a caja (movimiento contabilizado). Hay una parte que acredita que ha sido utilizada para el pago de nóminas, pero el resto, tan solo afirma que es para gastos no contabilizados. Ante dicha falta de prueba y no estando ese dinero físicamente depositado en caja fuerte alguna, el TSJ concluye que se lo ha llevado el socio.
El problema es que la retirada de dinero de la cuenta bancaria siempre va a dejar un rastro, y si luego ese dinero no aparece y no se justifica en qué se ha gastado, el criterio, al menos de Hacienda y el TSJ de Valencia, será que ese dinero se lo ha llevado el socio.
Gracias por tus comentarios Nacho. Debate muy interesante
#3 nacho ponce 27-10-2014 23:44
Lo que yo me refiero es que acreditar la existencia de la efectividad del saldo de caja es sencillo y acreditar lo contrario es muy dificil. Reconocer q el saldo es falso, decir que tal saldo ha ido a parar a gastos que tú no puedes justificar... es venderte
#2 Ático Jurídico 27-10-2014 12:32
Gracias por el comentario Nacho. La clave es esa, a quién corresponde la carga de la prueba, que Hacienda y el TSJ atribuyen al contribuyente.
La verdad es que es una práctica muy habitual, y el contribuyente debe saber que va a ser él el que tiene que acreditar el destino de dichas cantidades, si no quiere que Hacienda lo considere como retribución de fondos propios.

Saludos,
#1 nacho ponce 27-10-2014 12:06
El contribuyente, en definitiva, reconoce que el saldo contabilizado como "caja" es falso, que las cantidades, efectivamente, fueron retiradas y que no puede acreditar los gastos. El fallo parece más o menos previsible. Pero el hecho que el saldo de caja es falso no debe ser facil de acreditar por parte de la Administración si no es mediante el propio reconocimiento del contribuyente. No sé qué opinais.