El mercado automovilístico mantiene en los últimos meses un crecimiento que porcentualmente es superior al mismo periodo del año anterior. No obstante, debemos tener en cuenta que al sector le ha costado recuperar volúmenes previos a la pandemia debido a una combinación de factores económicos, normativos, tecnológicos y de consumo. A los que se debe añadir los costes fiscales que acarrea la matriculación de un nuevo vehículo. El TEAC, en reciente resolución, ha clarificado si puedo solicitar la devolución del impuesto de matriculación si me reconocen la minusvalía tras matricular mi coche.
Autor: Salvador Salcedo Benavente
¿QUÉ ES EL IMPUESTO DE MATRICULACIÓN?
El Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte (IEDMT), también llamado impuesto de matriculación, es un tributo que hay que pagar cuando vas a matricular un coche o una moto por primera vez. Ya se trate de un vehículo nuevo o usado si se matricula por primera vez en España. El impuesto de matriculación nada tiene que ver con el Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica (IVTM), también llamado impuesto de circulación. Cuya gestión y recaudación tiene atribuida el municipio dónde el vehículo tenga su dirección.
El importe a pagar en el impuesto de matriculación dependerá en gran medida de las emisiones de CO₂ del vehículo y de su valor de mercado. El cálculo de la cuota a satisfacer resultará de multiplicar la base imponible, que es el precio del vehículo sin el IVA, por el tipo impositivo que corresponda. El impuesto de matriculación se paga en el momento en que un vehículo se matricula de forma definitiva en España. Y es obligatorio abonarlo antes de obtener la matrícula, dado que sin este trámite el coche no puede circular legalmente.
¿QUÉ VEHÍCULOS ESTÁN EXENTOS DE PAGAR EL IMPUESTO DE MATRICULACIÓN?
El presupuesto fijado por la ley para configurar cada tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria se conoce como hecho imponible. Siendo el devengo el momento en el que se entiende realizado el hecho imponible, y a partir del cual es exigible el pago del impuesto. La normativa tributaria también prevé que son supuestos de exención aquellos en los que pese haberse realizado el hecho imponible, la ley exime del cumplimiento de la obligación tributaria principal. Es decir, de la obligación de pagar dicho impuesto.
La Ley 38/1992 de Impuestos Especiales prevé en su artículo 65 que estarán sujetos al impuesto de matriculación, entre otros supuestos, la primera matriculación definitiva en España de vehículos, nuevos o usados, provistos de motor para su propulsión. Del mismo modo, el artículo 66 dispone que estarán exentos del impuesto la primera matriculación definitiva de los vehículos automóviles considerados como taxis, los que se destinen a enseñanza de conductores o al alquiler, los matriculados a nombre de minusválidos para su uso exclusivo, entre otros.
¿PUEDO SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO DE MATRICULACIÓN SI ME HAN RECONOCIDO LA MINUSVALÍA TRAS MATRICULAR MI COCHE?
La cuestión que abordamos ha sido objeto de reciente análisis por el Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC), con motivo del recurso extraordinario de alzada interpuesto por la Directora del Departamento de Gestión de la Agencia Tributaria. En el que defendió que con respecto a la exención prevista por la matriculación de vehículos a nombre de una persona con minusvalía, no es posible obtener la citada exención con posterioridad a la matriculación del vehículo en cuestión. Ni cabe solicitar con posterioridad a la matriculación del vehículo la devolución por ingresos indebidos.
Lo cierto es que la contribuyente presentó autoliquidación del impuesto al matricular un vehículo nuevo provisto de motor para su propulsión, ingresando la cuota resultante de la misma. Unos meses después, solicitó la rectificación de la autoliquidación con devolución de ingresos indebidos al considerar le era aplicable la exención prevista en el artículo 66.1d) de la Ley 38/1992. Y ello, al haberle sido reconocido un grado de minusvalía del 49% con posterioridad a la matriculación de su vehículo, pero con efectos anteriores a dicha adquisición.
La controversia jurídica que se suscita en el presente caso radica en determinar si es posible aplicar la exención prevista en el artículo 66.1 d) de la Ley 38/1992 de Impuestos Especiales a la primera matriculación de un vehículo para uso exclusivo de un minusválido. En los casos en que, habiéndose efectuado la matriculación y autoliquidado el impuesto, se aporta después el certificado de minusvalía o discapacidad con efecto desde una fecha anterior. Solicitando además la correspondiente devolución de ingresos indebidos.
El TEAC recuerda que tuvo ocasión de pronunciarse hace un tiempo sobre esta cuestión señalando que de obtenerse el reconocimiento por Hacienda del derecho a la exención, una vez acaecida la matriculación del vehículo, no tendría derecho el obligado tributario a la devolución de ingresos indebidos. Y, en coherencia con dicho criterio, la Dirección General de Tributos (DGT) en consulta V1679-2025 de fecha 17/09/2025 afirmó que el reconocimiento posterior del grado de discapacidad de un contribuyente, pero con efectos retroactivos a una fecha previa a la matriculación del vehículo, no le legitimaba para instar la rectificación de la autoliquidación. Ni a que se calificara el ingreso realizado como indebido.
No obstante, matiza el TEAC, debe tomarse en consideración el criterio jurisprudencial establecido por el Tribunal Supremo respecto a la exigencia normativa que aquí nos ocupa. Es decir, la relativa al previo reconocimiento por la Agencia Tributaria del derecho a la exención prevista en el artículo 66.1. d) de la Ley 38/1992. Que al ser un requisito formal no puede acarrear la automática pérdida de la exención si, pese a ello, se acredita que se cumple el fin de la norma. Cuyo objetivo no es otro que el favorecer al colectivo de las personas con discapacidad otorgándoles una exención en el impuesto de matriculación.
De este modo, concluye el TEAC, si un contribuyente matricula un vehículo sin haber obtenido la autorización previa de la Administración Tributaria, tendrá derecho a instar posteriormente la rectificación de su autoliquidación cuando pueda acreditar que a la fecha de devengo del impuesto ostentaba la condición de minusválido y cumplía el resto de los requisitos normativos. De forma que la no obtención del reconocimiento previo de la exención por la Administración Tributaria no puede acarrear la pérdida definitiva del derecho. Circunstancia que justifica la desestimación del recurso interpuesto por la Agencia Tributaria.
En todo caso, dado que estamos ante una cuestión compleja, convendrá que pueda ser valorado por un abogado especializado. Al objeto de que puedan tenerse en cuenta las circunstancias particulares del caso en cuestión. Para determinar si es o no viable solicitar la rectificación de la autoliquidación y devolución de ingresos indebidos. Por todo ello, no dude en consultarnos si le surgen interrogantes con relación a esta u otras cuestiones.